Штрафы за несвоевременную сдачу отчётности в 2026 году
Meta Title: Штрафы за несдачу отчётности в 2026 году
Meta Description: Штрафы за несвоевременную сдачу отчётности в 2026: от 200 руб. до 30% налога. Расчёт по ст. 119 НК, блокировка счёта, обжалование.
Author: Альтаир Консалтинг
DatePublished: 2026-04-17
DateModified: 2026-04-17
Какие штрафы за несвоевременную сдачу отчётности действуют в 2026 году?
Штраф за несвоевременную сдачу отчётности в 2026 году зависит от вида отчётности и нормативного акта. Размер санкций варьируется от 200 руб. за непредставленный документ бухгалтерской отчётности до 30% от суммы неуплаченного налога по налоговой декларации. ФНС, СФР и Росстат применяют штрафы по разным статьям НК РФ и КоАП РФ.
Штраф за несдачу налоговой декларации по ст. 119 НК РФ: формула расчёта
Штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременную подачу налоговой декларации составляет 5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф по ст. 119 НК РФ — 1 000 руб. даже при нулевой сумме налога к уплате. Максимальный штраф ограничен 30% от суммы неуплаченного налога.
Формула расчёта штрафа по ст. 119 НК РФ:
Штраф = Сумма неуплаченного налога × 5% × Количество полных/неполных месяцев просрочки
Ограничения:
- Минимум: 1 000 руб. (применяется при нулевом налоге или когда расчётная сумма меньше 1 000 руб.)
- Максимум: 30% от суммы неуплаченного налога
Статья 119 НК РФ распространяется на все виды налоговых деклараций: по НДС (ставка 22% с 2025 года по ФЗ-176), по налогу на прибыль организаций (ставка 25% с 2025 года по ФЗ-176), по УСН, по НДФЛ для ИП. Штраф рассчитывается от суммы налога, не уплаченного в срок на дату подачи декларации. Если организация уплатила налог вовремя, но опоздала с декларацией, штраф составит минимальные 1 000 руб.
Какой штраф за просрочку расчёта по страховым взносам (РСВ)?
Штраф за несвоевременную сдачу расчёта по страховым взносам (РСВ) рассчитывается по той же формуле ст. 119 НК РФ. Базой для расчёта штрафа за РСВ выступает сумма неуплаченных страховых взносов за последние 3 месяца отчётного периода. Минимальный штраф за просрочку РСВ — 1 000 руб., максимальный — 30% от суммы неуплаченных взносов.
РСВ подаётся ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Единый тариф страховых взносов в 2026 году составляет 30%. Просрочка РСВ не приводит к блокировке расчётного счёта организации — ст. 76 п. 3.2 НК РФ предусматривает блокировку только за непредставление налоговой декларации, а РСВ формально является расчётом, не декларацией.
Штраф за несдачу 6-НДФЛ и бухгалтерской отчётности по ст. 126 НК РФ
Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ составляет 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки по ст. 126 НК РФ. Штраф за непредставление бухгалтерской (финансовой) отчётности в ФНС — 200 руб. за каждый непредставленный документ по ст. 126 п. 1 НК РФ.
6-НДФЛ подаётся ежеквартально. Бухгалтерская отчётность (баланс и отчёт о финансовых результатах) подаётся ежегодно до 31 марта следующего года. Штраф за несвоевременное представление персонифицированных сведений о физических лицах также составляет 200 руб. за каждый документ. Штраф за непредставление уведомления об исчисленных суммах (ЕНУ) — 200 руб. за каждое непредставленное уведомление по ст. 126 НК РФ.
Штрафы за несдачу ЕФС-1 в СФР и статистической отчётности в Росстат
Штраф за несвоевременную сдачу ЕФС-1 (единая форма сведений) в Социальный фонд России (СФР) составляет 300–500 руб. на должностное лицо по ст. 15.33.2 КоАП РФ. ЕФС-1 заменила ранее действовавшие формы СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и другие формы отчётности в бывшие ПФР и ФСС.
Штраф за нарушение порядка представления статистической отчётности в Росстат по ст. 13.19 КоАП РФ существенно выше:
Штрафы Росстата за статистическую отчётность — одни из самых крупных среди административных санкций за нарушение сроков отчётности. Повторное нарушение увеличивает штраф на юридическое лицо до 150 000 руб.
Блокировка расчётного счёта за несдачу декларации: сроки и порядок
ФНС блокирует расчётный счёт организации через 20 рабочих дней после истечения срока подачи налоговой декларации по ст. 76 п. 3.2 НК РФ. Блокировка расчётного счёта парализует все платёжные операции бизнеса: организация не может оплачивать поставщикам, выплачивать зарплату и проводить другие расходные операции.
Когда ФНС блокирует расчётный счёт по ст. 76 НК РФ?
ФНС вправе приостановить операции по расчётному счёту через 20 рабочих дней после пропуска срока подачи налоговой декларации. Решение о блокировке принимает руководитель (заместитель) ИФНС. Блокировка распространяется на все банковские счета организации во всех банках.
Блокировка расчётного счёта по ст. 76 НК РФ применяется только при непредставлении налоговой декларации. Просрочка РСВ (расчёта по страховым взносам), 6-НДФЛ, бухгалтерской отчётности или ЕФС-1 не является основанием для блокировки счёта. ФНС также блокирует счёт, если организация не обеспечила электронный документооборот с налоговой в течение 10 рабочих дней после возникновения обязанности (ст. 76 п. 3.1 НК РФ).
Как разблокировать расчётный счёт после сдачи декларации?
Для разблокировки расчётного счёта достаточно сдать просроченную налоговую декларацию. ФНС обязана вынести решение об отмене блокировки не позднее 1 рабочего дня после получения декларации (ст. 76 п. 3.1 НК РФ). Банк разблокирует счёт после получения решения ФНС.
Фактический срок разблокировки расчётного счёта составляет 1–3 рабочих дня с момента сдачи декларации. Задержка связана с передачей решения ФНС в банк. Организация вправе ускорить процесс, направив в банк копию квитанции о принятии декларации ФНС. Подробнее о последствиях блокировки и пошаговом алгоритме разблокировки — в статье «Блокировка счёта налоговой».
Административные штрафы на должностных лиц за несдачу отчётности
Помимо налоговых штрафов на организацию по НК РФ, КоАП РФ устанавливает персональные административные штрафы на директора и главного бухгалтера. Налоговый штраф (по НК РФ на организацию) и административный штраф (по КоАП на должностное лицо) — два самостоятельных вида ответственности, назначаемых одновременно.
Штрафы по ст. 15.5 и 15.6 КоАП: от 300 до 500 руб. на директора
Статья 15.5 КоАП РФ устанавливает штраф 300–500 руб. на должностное лицо за нарушение сроков подачи налоговой декларации (расчёта). Должностным лицом по КоАП является генеральный директор или главный бухгалтер — в зависимости от распределения обязанностей в организации.
Статья 15.6 КоАП РФ предусматривает штраф 300–500 руб. на должностное лицо за непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Данная статья применяется при непредставлении документов по требованию ФНС в ходе камеральной или выездной проверки.
Штраф за грубое нарушение бухучёта по ст. 15.11 КоАП: до 20 000 руб. и дисквалификация
Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту и отчётности карается штрафом 5 000–10 000 руб. на должностное лицо по ст. 15.11 КоАП РФ. Грубым нарушением бухучёта признаётся: искажение показателей отчётности на 10% и более, регистрация мнимых/притворных объектов учёта, составление отчётности не на основании данных регистров.
Повторное грубое нарушение бухучёта влечёт штраф 10 000–20 000 руб. на должностное лицо или дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет по ст. 15.11 КоАП РФ. Дисквалификация означает запрет занимать руководящие должности в организациях — генеральный директор или главный бухгалтер теряет право занимать эти позиции на весь срок дисквалификации.
Могут ли одновременно назначить штраф по НК и по КоАП?
Налоговый штраф по НК РФ и административный штраф по КоАП РФ — два самостоятельных вида ответственности, которые применяются одновременно. ФНС штрафует организацию (юридическое лицо или ИП) по НК РФ. Суд назначает персональный административный штраф должностному лицу (директору или главному бухгалтеру) по КоАП РФ.
Пример одновременного применения: организация не сдала декларацию по НДС с суммой налога 300 000 руб. с просрочкой 2 месяца. ФНС начислит штраф организации: 300 000 × 5% × 2 = 30 000 руб. по ст. 119 НК РФ. Одновременно мировой суд может назначить штраф 300–500 руб. на генерального директора по ст. 15.5 КоАП РФ.
Когда несдача отчётности приводит к уголовной ответственности?
| Размер | Сумма неуплаченных налогов | Наказание |
|---|---|---|
| Крупный (ч. 1 ст. 199 УК РФ) | от 15 000 000 руб. | Штраф 100 000–300 000 руб. / принудительные работы до 2 лет / лишение свободы до 2 лет |
| Особо крупный (ч. 2 ст. 199 УК РФ) | от 45 000 000 руб. | Штраф 200 000–600 000 руб. / принудительные работы до 5 лет / лишение свободы до 6 лет |
ФЗ-425 детализирует отдельные положения ФЗ-176 в части расчёта совокупной суммы неуплаченных налогов. Уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ распространяется на руководителей организаций и иных лиц, ответственных за уплату налогов.
Непредставление налоговой отчётности само по себе не образует состав преступления по ст. 199 УК РФ. Уголовная ответственность наступает, когда несдача отчётности используется как способ сокрытия фактической неуплаты налогов в крупном размере. Следственный комитет квалифицирует умышленное непредставление декларации при наличии налоговой обязанности как элемент схемы уклонения.
Переход от административной к уголовной ответственности определяется суммой неуплаченных налогов, а не фактом несдачи отчётности. Организация, не сдавшая декларацию с суммой налога 500 000 руб., получит штраф по ст. 119 НК РФ. Организация, систематически не сдающая декларации при накопленной недоимке свыше 15 000 000 руб., рискует уголовным преследованием по ст. 199 УК РФ.
Как рассчитать штраф за несвоевременную сдачу декларации: формула и примеры
Расчёт штрафа по ст. 119 НК РФ выполняется по формуле: сумма неуплаченного налога умножается на 5% и на количество полных или неполных месяцев просрочки. Результат ограничен диапазоном от 1 000 руб. до 30% от суммы неуплаченного налога.
Пример расчёта штрафа за просрочку декларации по НДС
Организация на общей системе налогообложения сдала декларацию по НДС за I квартал 2026 года с просрочкой 3 месяца. Сумма неуплаченного НДС (ставка 22% по ФЗ-176) на дату подачи декларации — 500 000 руб.
Расчёт штрафа по ст. 119 НК РФ:
- База: 500 000 руб. (неуплаченный НДС)
- Ставка: 5% за каждый месяц
- Период просрочки: 3 месяца
- Расчёт: 500 000 × 5% × 3 = 75 000 руб.
- Проверка максимума: 30% от 500 000 = 150 000 руб. → 75 000 < 150 000 → ограничение не применяется
- Итого штраф: 75 000 руб.
Если та же организация уплатила НДС 500 000 руб. вовремя, но опоздала с декларацией на 3 месяца — неуплаченный налог = 0 руб., штраф = минимальные 1 000 руб. Единый налоговый счёт (ЕНС) автоматически учитывает уплаченные суммы при определении базы штрафа.
Чем штраф отличается от пени за просрочку уплаты налога?
Штраф за несвоевременную сдачу отчётности и пени за просрочку уплаты налога — разные санкции, применяемые по разным основаниям. Штраф начисляется за несдачу или просрочку ОТЧЁТНОСТИ (ст. 119, 126 НК РФ). Пени начисляются за просрочку УПЛАТЫ налога (ст. 75 НК РФ).
Штраф и пени могут применяться одновременно. Организация, опоздавшая и с декларацией, и с уплатой налога, получает штраф по ст. 119 НК РФ плюс пени по ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты. Пени рассчитываются по ключевой ставке ЦБ РФ на дату просрочки.
Как уменьшить или обжаловать штраф ФНС за несдачу отчётности?
НК РФ предусматривает снижение штрафа минимум в 2 раза при наличии смягчающих обстоятельств по ст. 112 и 114 НК РФ. Обжалование штрафа ФНС проходит в два обязательных этапа: досудебное обжалование в УФНС (вышестоящий налоговый орган) и обращение в арбитражный суд.
Какие смягчающие обстоятельства снижают штраф минимум в 2 раза?
Статья 112 НК РФ перечисляет обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф снижается минимум вдвое по ст. 114 п. 3 НК РФ.
Перечень смягчающих обстоятельств по ст. 112 НК РФ:
- 1Совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств
- 2Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения
- 3Совершение правонарушения в силу тяжёлого материального положения
- 4Иные обстоятельства, которые налоговый орган или суд признают смягчающими
Судебная практика арбитражных судов расширяет перечень смягчающих обстоятельств: незначительная продолжительность просрочки (1–5 дней), совершение нарушения впервые, добросовестность налогоплательщика, отсутствие умысла, самостоятельное обнаружение и исправление ошибки. Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П подтверждает право суда снижать штраф ниже установленного минимума.
Как обжаловать штраф: досудебный порядок в УФНС и арбитражный суд
Обжалование штрафа ФНС за несдачу отчётности начинается с обязательной подачи жалобы в УФНС — вышестоящий налоговый орган. Досудебное обжалование обязательно: без него арбитражный суд не примет заявление (ст. 138 п. 2 НК РФ).
Этапы обжалования штрафа ФНС:
- 1Возражения на акт проверки — в течение 1 месяца со дня получения акта камеральной проверки (ст. 100 п. 6 НК РФ). Возражения подаются в ту же ИФНС, которая составила акт.
- 1Апелляционная жалоба в УФНС — в течение 1 месяца со дня получения решения о привлечении к ответственности (ст. 139.1 НК РФ). Жалоба подаётся через ИФНС, вынесшую решение. УФНС рассматривает жалобу в течение 1 месяца (с возможным продлением на 1 месяц).
- 1Заявление в арбитражный суд — в течение 3 месяцев со дня получения решения УФНС по жалобе. Обращение в арбитражный суд допускается только после прохождения досудебного обжалования в УФНС.
Услуга «Решение налоговых споров» включает представительство на всех этапах обжалования — от подачи возражений до арбитражного суда.
Что делать при повторном нарушении и отягчающих обстоятельствах?
При повторном совершении аналогичного налогового правонарушения штраф увеличивается на 100% по ст. 114 п. 4 НК РФ. Отягчающим обстоятельством по ст. 112 п. 2 НК РФ признаётся совершение нарушения лицом, ранее привлечённым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Повторным считается нарушение, совершённое в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее аналогичное нарушение. Срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение составляет 3 года со дня совершения нарушения (ст. 113 НК РФ). После истечения 3 лет ФНС не вправе выносить решение о привлечении к ответственности.
Штраф за нарушение формата сдачи отчётности: бумага вместо электронной
Организации, обязанные сдавать отчётность в электронном виде, получают штраф 200 руб. за каждый документ, поданный на бумаге, по ст. 119.1 НК РФ. Обязанность электронной подачи определяется численностью сотрудников и видом налога.
Кто обязан сдавать отчётность электронно и какой штраф за бумажную подачу?
Организации с численностью более 10 сотрудников обязаны сдавать РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения в электронном виде. Все организации и ИП — плательщики НДС обязаны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронной форме вне зависимости от численности. Декларация по НДС, поданная на бумаге, считается непредставленной.
Для электронной сдачи отчётности требуется квалифицированная электронная подпись (КЭП). Руководители юридических лиц получают КЭП бесплатно в удостоверяющем центре ФНС. Электронная отчётность подаётся через операторов электронного документооборота — СБИС, Контур, Такском и другие аккредитованные операторы.
Как не допустить штрафов за несдачу отчётности: практические меры
Предотвращение штрафов за отчётность строится на трёх принципах: контроль сроков, правильный формат подачи и профессиональное сопровождение. Каждый пропущенный срок — это штраф от 1 000 руб. и риск блокировки расчётного счёта.
Налоговый календарь и электронная отчётность как защита от штрафов
Налоговый календарь 2026 года фиксирует ключевые дедлайны сдачи отчётности для организаций на общей системе налогообложения и УСН:
Электронная сдача через операторов ЭДО (СБИС, Контур) фиксирует точное время подачи и исключает риск потери документов. Служба «Сдача бухгалтерской и налоговой отчётности» обеспечивает своевременную подачу всех видов отчётности с контролем дедлайнов.
Когда подача уточнённой декларации освобождает от штрафа?
Подача уточнённой декларации до обнаружения ошибки ФНС освобождает от штрафа при соблюдении двух условий по ст. 81 НК РФ: (1) уточнённая декларация подана до момента, когда организация узнала об обнаружении ФНС ошибки или назначении проверки; (2) до подачи уточнёнки уплачена недоимка и пени.
Уточнённая декларация — легальный механизм исправления ошибок без штрафных санкций. Организация, обнаружившая занижение налоговой базы, должна подать уточнённую декларацию и доплатить налог с пенями до начала камеральной проверки. Передача бухгалтерского учёта на профессиональный аутсорсинг снижает вероятность ошибок в первичной отчётности. Индивидуальная консультация по налогообложению помогает выбрать оптимальный режим и минимизировать налоговую нагрузку до подачи отчётности.
Сводная таблица штрафов за несвоевременную сдачу отчётности в 2026 году
| Вид отчётности | Норма закона | Штраф на организацию/ИП | Штраф на должностное лицо | Дополнительные последствия |
|---|---|---|---|---|
| Налоговая декларация (НДС, прибыль, УСН) | ст. 119 НК РФ | 5% неуплаченного налога × месяцы (мин. 1 000 руб., макс. 30%) | 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП) | Блокировка счёта через 20 дней (ст. 76 НК) |
| Расчёт по страховым взносам (РСВ) | ст. 119 НК РФ | 5% неуплаченных взносов × месяцы (мин. 1 000 руб., макс. 30%) | 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП) | — |
| 6-НДФЛ | ст. 126 НК РФ | 1 000 руб. за каждый полный/неполный месяц | 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) | — |
| Бухгалтерская отчётность | ст. 126 п. 1 НК РФ | 200 руб. за каждый документ | 5 000–10 000 руб. (ст. 15.11 КоАП) | — |
| ЕФС-1 (СФР) | ст. 15.33.2 КоАП | — | 300–500 руб. | — |
| Статистическая отчётность (Росстат) | ст. 13.19 КоАП | 20 000–70 000 руб. (первичное) / 100 000–150 000 руб. (повторное) | 10 000–20 000 руб. (первичное) / 30 000–50 000 руб. (повторное) | — |
| Уведомление об исчисленных суммах | ст. 126 НК РФ | 200 руб. за каждое уведомление | — | — |
| Нарушение формата подачи (бумага вместо электронной) | ст. 119.1 НК РФ | 200 руб. за каждый документ | — | Декларация по НДС на бумаге = непредставленная |
Блок глубокой аналитики: скрытые риски при штрафах за отчётность
1. Кумулятивный эффект штрафов по разным основаниям. Организация, не сдавшая декларацию по НДС, получает одновременно: штраф по ст. 119 НК РФ (до 30% налога), штраф по ст. 15.5 КоАП (300–500 руб. на директора), пени по ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты, блокировку счёта через 20 дней. Совокупная финансовая нагрузка превышает сумму каждого штрафа в отдельности.
2. Блокировка счёта как мультипликатор убытков. Прямой штраф за несдачу декларации по УСН при нулевой деятельности — 1 000 руб. Косвенные убытки от блокировки расчётного счёта: срыв контрактов, штрафные санкции от контрагентов, невозможность выплаты зарплаты, репутационные потери. Реальный ущерб от блокировки превышает размер штрафа в десятки и сотни раз.
3. «Эффект домино» при камеральной проверке. Несдача одной декларации инициирует камеральную проверку, в ходе которой ФНС запрашивает пояснения (штраф за непредоставление: 5 000 руб. по ст. 129.1 НК РФ) и может обнаружить другие нарушения. Одна пропущенная декларация превращается в комплексную проверку с доначислениями.
4. Штраф при положительном сальдо ЕНС. С 2023 года штрафы по ст. 119 НК РФ списываются с единого налогового счёта автоматически. Организация может не знать о штрафе до момента, когда обнаружит уменьшение сальдо ЕНС. Регулярная сверка сальдо ЕНС через личный кабинет ФНС предотвращает неожиданные списания.
5. Статистическая отчётность — «тихий» риск. Организации часто забывают о формах Росстата, считая их второстепенными. Штраф за повторное нарушение статистической отчётности достигает 150 000 руб. на юридическое лицо — это больше, чем минимальный штраф за несдачу налоговой декларации. Перечень обязательных форм Росстата можно проверить на statreg.gks.ru.
ТЗ на инфографику: Визуальная «лестница последствий» — от пропущенного дедлайна (день 1) через штраф (день 10) и требование ФНС (день 15) до блокировки счёта (день 20) и камеральной проверки (день 30). Каждая ступень — размер штрафа и норма закона. Формат: вертикальная инфографика, 5 ступеней, красная градация.
Частые вопросы
Минимальный штраф за несвоевременную сдачу налоговой декларации по ст. 119 НК РФ составляет 1 000 руб. Штраф в размере 1 000 руб. применяется даже при нулевой сумме налога к уплате — организация обязана сдавать декларацию вне зависимости от наличия хозяйственных операций.
ФНС блокирует расчётный счёт через 20 рабочих дней после истечения срока подачи налоговой декларации по ст. 76 п. 3.2 НК РФ. Блокировка применяется только за непредставление налоговых деклараций — просрочка РСВ, 6-НДФЛ или бухотчётности не приводит к блокировке счёта.
Нулевая отчётность обязательна к сдаче, даже если организация не вела хозяйственной деятельности. Штраф за несдачу нулевой декларации составляет 1 000 руб. по ст. 119 НК РФ. Несдача нулевой декларации также может привести к блокировке расчётного счёта через 20 рабочих дней.
Налоговый штраф по НК РФ назначается организации как юридическому лицу. Административный штраф по КоАП РФ назначается персонально должностному лицу — директору или главному бухгалтеру, в зависимости от распределения обязанностей. Оба штрафа могут быть назначены одновременно.
Штраф снижается минимум в 2 раза при наличии смягчающих обстоятельств по ст. 112 и 114 НК РФ. Смягчающие обстоятельства: совершение впервые, незначительная просрочка, тяжёлое материальное положение. Суды снижают штрафы в 4–8 раз при наличии 2 и более смягчающих обстоятельств.
Штраф за нарушение статистической отчётности по ст. 13.19 КоАП РФ: 20 000–70 000 руб. на юридическое лицо (первичное нарушение), 100 000–150 000 руб. (повторное). Штраф на должностное лицо: 10 000–20 000 руб. (первичное), 30 000–50 000 руб. (повторное).
Досудебное обжалование штрафа ФНС в вышестоящем налоговом органе (УФНС) обязательно по ст. 138 п. 2 НК РФ. Арбитражный суд не примет заявление без доказательств прохождения досудебной процедуры. Срок подачи апелляционной жалобы в УФНС — 1 месяц со дня получения решения.
Срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение по ст. 113 НК РФ составляет 3 года со дня совершения нарушения. После истечения 3 лет ФНС не вправе вынести решение о привлечении к ответственности за несдачу отчётности.
Штраф (за несдачу отчётности) и пени (за просрочку уплаты налога) — разные санкции по разным основаниям. ФНС применяет оба вида санкций одновременно: штраф по ст. 119 НК РФ за просрочку декларации и пени по ст. 75 НК РФ за каждый день неуплаты налога.
Штраф списывается с ЕНС автоматически при наличии положительного сальдо после вступления в силу решения о привлечении к ответственности. Если сальдо ЕНС отрицательное или недостаточное, ФНС взыскивает штраф принудительно: инкассовое поручение → блокировка средств на счёте.
Уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает при уклонении от уплаты налогов в крупном размере — от 15 000 000 руб. за 3 финансовых года (пороги ФЗ-176). Непредставление отчётности рассматривается как способ уклонения, а не самостоятельный состав преступления.
Подача уточнённой декларации освобождает от штрафа по ст. 81 НК РФ при выполнении двух условий: уточнёнка подана до обнаружения ошибки ФНС (или назначения проверки), и до подачи уточнёнки уплачена недоимка вместе с пенями.