FAQ по бухгалтерии и налогам

Бухгалтерский учёт обязаны вести все организации: ООО, АО, НКО — по статье 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Ответственность за организацию бухгалтерского учёта возлагается на руководителя организации по статье 7 ФЗ-402. Руководитель вправе вести учёт лично, назначить главного бухгалтера или передать учёт специализированной бухгалтерской фирме по части 3 статьи 7 ФЗ-402.

Индивидуальный предприниматель (ИП) освобождён от обязанности вести бухгалтерский учёт по статье 6 ФЗ-402 при условии ведения налогового учёта. ИП на УСН обязан вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) по статье 346.24 НК РФ. ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) обязан вести книгу учёта доходов по каждому патенту по пункту 1 статьи 346.53 НК РФ.

Первичные учётные документы — основание для отражения каждого факта хозяйственной жизни в бухгалтерском учёте по статье 9 ФЗ-402. Обязательные реквизиты первичного документа: наименование документа, дата составления, наименование организации, содержание факта хозяйственной жизни, натуральная и денежная величина, должность и подпись ответственного лица. Примеры первичных документов: счёт-фактура, акт выполненных работ, товарная накладная, универсальный передаточный документ (УПД).

Первичные учётные документы, регистры бухгалтерского учёта и бухгалтерская отчётность хранятся не менее 5 лет по части 1 статьи 29 ФЗ-402. Документы по личному составу (кадровые) хранятся 50 лет (для документов, созданных с 2003 года) или 75 лет (до 2003 года) по Федеральному закону от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле». Документы по налогам и сборам хранятся 5 лет по подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Учётная политика организации — внутренний документ, определяющий совокупность способов ведения бухгалтерского учёта: рабочий план счетов, методы оценки активов, порядок амортизации и формы первичных документов. Учётная политика составляется по ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» и принимается до начала календарного года. Учётная политика для целей налогообложения (статья 313 НК РФ) определяет методы признания доходов и расходов и формирования налоговых резервов. Грамотно составленная учётная политика снижает налоговую нагрузку и защищает организацию при налоговых проверках.

В 2026 году обязательны к применению федеральные стандарты бухгалтерского учёта: ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (порядок амортизации и оценки), ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» (учёт арендных обязательств), ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (признание и оценка капвложений), ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (обязателен с 2024 года). ФСБУ 14/2022 впервые обязал организации начислять амортизацию по нематериальным активам с конечным сроком полезного использования.

Малые предприятия (выручка до 800 млн руб., до 100 сотрудников) вправе применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта по статье 6 ФЗ-402. Упрощения включают сокращённый рабочий план счетов, кассовый метод учёта доходов и расходов, упрощённые формы бухгалтерской отчётности (баланс и отчёт о финансовых результатах с укрупнёнными показателями). Организации, подлежащие обязательному аудиту, не вправе применять упрощённые способы учёта.

Передача бухгалтерии на аутсорсинг проходит в 5 этапов: запрос акта сверки с ФНС для выявления задолженности по ЕНС, приём-передача первичных документов по описи, аудит текущего состояния учёта, настройка доступа к 1С:Бухгалтерия 8.3 и СБИС, начало текущего ведения учёта. Процесс занимает от 3 до 10 рабочих дней. Часть 3 статьи 7 ФЗ-402 прямо допускает передачу ведения бухгалтерского учёта специализированной организации. Подробнее — на странице «Ведение бухгалтерского учёта».

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта остаётся на руководителе организации по статье 7 ФЗ-402. Материальная ответственность за ошибки в расчётах распределяется по условиям договора на бухгалтерское обслуживание: аутсорсинговая компания возмещает убытки (штрафы, пени), возникшие по её вине. Договор фиксирует перечень услуг, сроки сдачи отчётности и штрафные санкции за нарушения.

Конфиденциальность данных при аутсорсинге бухгалтерии обеспечивается NDA (соглашением о неразглашении) между клиентом и бухгалтерской фирмой. Обработка персональных данных сотрудников регулируется Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных». Альтаир Консалтинг подписывает NDA до начала передачи документов и обеспечивает доступ к учётной базе только закреплённому бухгалтеру.

Аутсорсинговая бухгалтерия Альтаир Консалтинг ведёт учёт в 1С:Бухгалтерия 8.3 — программе, занимающей 85% российского рынка бухгалтерского ПО. Отчётность сдаётся через оператора ЭДО СБИС (компания «Тензор»). Обмен юридически значимыми документами с контрагентами организован через электронный документооборот (ЭДО) в СБИС. Клиент получает доступ к учётной базе в режиме реального времени.

ООО на упрощённой системе налогообложения (УСН) сдаёт 7 регулярных форм отчётности в 2026 году: декларацию УСН (КНД 1152017) — ежегодно до 25 марта, расчёт 6-НДФЛ — ежеквартально до 25 числа, расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально до 25 числа, форму ЕФС-1 в СФР — по событию и ежеквартально, уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) — ежемесячно до 25 числа, бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах — ежегодно до 31 марта. Полный календарь отчётности — на странице «Сдача отчётности».

Декларацию УСН для ООО сдают ежегодно до 25 марта года, следующего за отчётным, по подпункту 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ. Декларацию УСН для ИП сдают ежегодно до 25 апреля по подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ. При совпадении срока с выходным или праздничным днём дата переносится на ближайший рабочий день по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ.

ООО без хозяйственной деятельности обязано сдавать нулевую бухгалтерскую и налоговую отчётность в установленные сроки. Несдача нулевой отчётности влечёт штраф минимум 1 000 руб. по статье 119 НК РФ и блокировку расчётного счёта через 20 рабочих дней по статье 76 НК РФ. ИП без деятельности на УСН также обязан подать нулевую декларацию УСН в срок. Стоимость сдачи нулевой отчётности в Альтаир Консалтинг — 2 500 руб.

Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) подаётся в ФНС до 25 числа месяца по налогам, авансы по которым уплачиваются до подачи декларации: авансы по УСН, страховые взносы, НДФЛ. По НДФЛ уведомление подаётся дважды в месяц: до 3-го числа и до 25-го числа по пункту 9 статьи 58 НК РФ. Отсутствие уведомления приводит к зачислению единого налогового платежа (ЕНП) в «нераспределённый остаток» и начислению пени по статье 75 НК РФ, даже если деньги фактически перечислены на ЕНС.

В Социальный фонд России (СФР) организации и ИП с сотрудниками сдают форму ЕФС-1. Подраздел 1.1 ЕФС-1 (кадровые события: приём, увольнение, перевод, договор ГПХ) подаётся на следующий рабочий день после события. Раздел 2 ЕФС-1 (страховые взносы на травматизм) подаётся ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Форма ЕФС-1 заменила 4 старых отчёта: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС.

Декларация по НДС принимается ФНС исключительно в электронной форме через оператора ЭДО независимо от числа сотрудников по пункту 5 статьи 174 НК РФ. Расчёты 6-НДФЛ и РСВ при численности сотрудников свыше 10 человек подаются только в электронном виде по пункту 2 статьи 230 и пункту 10 статьи 431 НК РФ. Электронная подача требует квалифицированной электронной подписи (КЭП), которую руководитель организации получает бесплатно в удостоверяющем центре ФНС.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) обязательна для всех налогоплательщиков на УСН по статье 346.24 НК РФ. КУДиР ведётся в электронном виде или на бумаге и отражает все хозяйственные операции в хронологическом порядке. Отсутствие КУДиР квалифицируется как грубое нарушение правил учёта доходов и расходов по статье 120 НК РФ со штрафом от 10 000 руб. ИП на ПСН ведёт отдельную книгу учёта доходов по каждому патенту.

Единый налоговый счёт (ЕНС) — единая точка учёта всех налогов, взносов, штрафов и пеней налогоплательщика в ФНС России, введённый Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года. Налогоплательщик перечисляет единый налоговый платёж (ЕНП) одной платёжкой на счёт Казначейства России до 28 числа месяца. ФНС распределяет средства по конкретным налогам на основании поданных деклараций и уведомлений об исчисленных суммах (КНД 1110355). Положительное сальдо ЕНС означает переплату, отрицательное — задолженность с начислением пени.

Сальдо единого налогового счёта (ЕНС) доступно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.ru) или через оператора ЭДО (СБИС, Контур.Экстерн). Акт сверки с ФНС запрашивается через личный кабинет или подаётся заявление по форме КНД 1165180 в ИФНС по месту регистрации. ФНС формирует акт сверки в течение 5 рабочих дней. Акт сверки показывает реальное состояние расчётов с бюджетом: начисления, уплату, задолженность и переплату по каждому налогу.

Выбор системы налогообложения для ООО определяется четырьмя факторами: объём выручки, доля подтверждённых расходов, состав контрагентов (с НДС или без), количество сотрудников. УСН 6% «доходы» подходит для сервисных компаний с минимальными расходами. УСН 15% «доходы минус расходы» выгодна при доле расходов свыше 60% от выручки. ОСНО необходима компаниям с контрагентами, требующими счёт-фактуру с НДС, или при выручке свыше 265,8 млн руб. Налоговый консультант рассчитывает эффективную ставку для каждого режима на реальных данных клиента. Подробнее — на странице «Консультации по налогообложению».

Базовый лимит выручки для применения УСН в 2026 году составляет 265,8 млн руб. по пункту 4 статьи 346.13 НК РФ с учётом коэффициента-дефлятора 1,09, установленного Приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734. Лимит для перехода на УСН с 2027 года — 337,5 млн руб. × 1,09 = 367,9 млн руб. (по доходам за 9 месяцев 2026 года). Предельная численность сотрудников — 130 человек. Превышение любого из лимитов влечёт принудительный переход на ОСНО с начала квартала превышения.

С 2025 года организации и ИП на УСН с годовой выручкой свыше 60 млн руб. обязаны исчислять и уплачивать НДС. Два варианта расчёта: пониженная ставка 5% без права на вычеты входящего НДС или стандартная ставка 20% (с 2026 года — 22% по ФЗ-425) с правом на вычеты. При выручке менее 60 млн руб. НДС на УСН не уплачивается. Порог 60 млн руб. проверяется по доходам за предыдущий календарный год.

Пониженная ставка НДС 5% на УСН выгодна компаниям с минимальными закупками у поставщиков на ОСНО: IT-компаниям, консалтингу, сервисным фирмам. Стандартная ставка 22% (20% до ФЗ-425) с правом на вычеты входящего НДС выгодна торговым компаниям с высокой долей закупок у поставщиков, выставляющих счета-фактуры с НДС. Налоговый консультант моделирует оба варианта на реальных данных клиента и рассчитывает экономический эффект. Статья об отличиях УСН и ОСНО — в блоге «УСН или ОСНО».

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — экспериментальный налоговый режим, при котором банк самостоятельно рассчитывает и перечисляет налог на основании данных расчётного счёта. АУСН действует в 4 регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. Ставки АУСН: 8% (объект «доходы») и 20% (объект «доходы минус расходы»). Лимиты: выручка до 60 млн руб., до 5 сотрудников. Организации на АУСН освобождены от обязанности сдавать налоговые декларации.

Лимит годового дохода для плательщика налога на профессиональный доход (НПД) — 2,4 млн руб. по статье 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Ставки НПД: 4% при расчётах с физическими лицами и 6% при расчётах с юридическими лицами. Превышение лимита 2,4 млн руб. снимает статус самозанятого с 1-го числа месяца превышения. После утраты статуса необходимо зарегистрироваться как ИП на УСН или ПСН для продолжения деятельности.

Стандартная ставка НДС с 2026 года составляет 22% по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ (ранее — 20%). Пониженная ставка 10% сохраняется для продовольственных товаров, детских товаров, книг и медицинских изделий по пункту 2 статьи 164 НК РФ. Ставка 0% применяется при экспорте товаров и международных перевозках. Для УСН с выручкой свыше 60 млн руб. действует пониженная ставка НДС 5% без права на вычеты.

Ставка налога на прибыль организаций составляет 25% с 2025 года по Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ (ранее — 20%). Повышение затрагивает все ООО на общей системе налогообложения (ОСНО). IT-компании с аккредитацией Минцифры и долей IT-доходов от 70% сохраняют ставку 0% до 2030 года. Инвестиционный налоговый вычет по статье 286.1 НК РФ позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму капитальных вложений в основные средства.

Прогрессивная шкала НДФЛ, введённая ФЗ-176 с 2025 года, устанавливает 5 ступеней ставки: | Годовой доход | Ставка НДФЛ | |--------------|------------| | До 2,4 млн руб. | 13% | | 2,4 — 5 млн руб. | 15% | | 5 — 20 млн руб. | 18% | | 20 — 50 млн руб. | 20% | | Свыше 50 млн руб. | 22% | Прогрессивная шкала НДФЛ применяется к доходам физических лиц: зарплата, дивиденды, вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Работодатель (налоговый агент) рассчитывает НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2026 году составляют 57 390 руб. по пункту 1.2 статьи 430 НК РФ. Дополнительный взнос — 1% от доходов, превышающих 300 000 руб., с максимальной суммой дополнительного взноса 321 818 руб. Срок уплаты фиксированной части — 31 декабря 2026 года. Срок уплаты дополнительного взноса 1% — 1 июля 2027 года. ИП на УСН «доходы» 6% вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя полностью (если нет сотрудников).

ООО на УСН освобождено от налога на имущество организаций, за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (торговые и офисные центры, внесённые в региональный перечень). Ставка налога на имущество по кадастровой стоимости — до 2% в зависимости от региона. Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, публикуется региональным органом власти ежегодно.

Штраф за несдачу налоговой декларации составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки по статье 119 НК РФ. Минимальный штраф — 1 000 руб., максимальный — 30% от суммы налога. Штраф за несдачу бухгалтерской отчётности — 200 руб. за каждую непредставленную форму по статье 126 НК РФ. Руководитель и главный бухгалтер получают административный штраф 300–500 руб. по статье 15.5 КоАП РФ. Подробнее — в статье «Штраф за несвоевременную сдачу отчётности».

ФНС блокирует расчётный счёт организации через 20 рабочих дней после истечения срока сдачи декларации по статье 76 НК РФ. За 14 рабочих дней до блокировки ФНС направляет уведомление о неисполнении обязанности по сдаче декларации. Блокировка распространяется на все расходные операции, кроме приоритетных платежей по статье 855 ГК РФ: алименты, заработная плата, платежи в бюджет. Блокировка применяется и к нулевым декларациям. Подробнее — в статье «Блокировка счёта налоговой».

Решение о приостановлении операций по расчётному счёту отменяется не позднее следующего рабочего дня после сдачи просроченной декларации по части 3.2 статьи 76 НК РФ. Последовательность действий: подача декларации через оператора ЭДО (СБИС, Контур.Экстерн) с подписью КЭП, получение квитанции о приёме от ФНС, автоматическое направление решения об отмене приостановления в банк. Альтаир Консалтинг обеспечивает сдачу просроченной декларации в течение 1 рабочего дня.

Пени за просрочку уплаты налогов начисляются ежедневно по статье 75 НК РФ. Для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для организаций — 1/300 ключевой ставки за первые 30 дней, 1/150 ключевой ставки с 31-го дня. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счёта (ЕНС) по каждому конкретному налогу. Пени прекращают начисляться в день уплаты задолженности на ЕНС.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов организацией наступает по статье 199 УК РФ при неуплате от 18,75 млн руб. за 3 финансовых года (крупный размер). Особо крупный размер — от 56,25 млн руб. за 3 финансовых года. Ответственность персональная — несёт руководитель организации. Субсидиарная ответственность по статьям 61.11-61.12 ФЗ-127 «О несостоятельности (банкротстве)» распространяется на бенефициаров и контролирующих лиц.

Уточнённая декларация по статье 81 НК РФ с доплатой недоимки и пени на ЕНС до обнаружения ошибки ФНС освобождает от штрафа по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы). Условие — недоимка и пени уплачены до того, как инспекция обнаружила ошибку в ходе камеральной проверки или вручила акт по пункту 4 статьи 81 НК РФ. Подача уточнённой декларации после получения акта камеральной проверки не освобождает от штрафа.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев с даты подачи декларации по статье 88 НК РФ. Исключение — декларация по НДС: камеральная проверка длится 2 месяца по пункту 2 статьи 88 НК РФ с возможностью продления до 3 месяцев по решению руководителя инспекции. При обнаружении расхождений ФНС направляет требование о представлении пояснений (5 рабочих дней на ответ) или документов (10 рабочих дней).

Выездная налоговая проверка охватывает 3 года, предшествующих году вынесения решения о проверке, по статье 89 НК РФ. Продолжительность выездной проверки — до 2 месяцев с возможностью продления до 6 месяцев. Выездная проверка назначается на основании риск-ориентированного подхода ФНС: низкая налоговая нагрузка относительно среднеотраслевых значений, разрывы по НДС в АСК НДС-3, работа с «техническими» контрагентами.

Проверка контрагентов — обязательный элемент должной осмотрительности по статье 54.1 НК РФ. ФНС отказывает в вычетах по НДС и учёте расходов по налогу на прибыль, если контрагент признан «техническим» (не ведёт реальной деятельности). Контрагентов проверяют через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» (ЕГРЮЛ/ЕГРИП, массовые руководители и адреса) и коммерческие системы (СПАРК, Контур.Фокус). Альтаир Консалтинг проверяет контрагентов клиентов и формирует заключение по каждому: «безопасный», «требует проверки», «высокий риск».

Досудебное обжалование решения ФНС — обязательный этап перед обращением в арбитражный суд по статьям 138-139 НК РФ. Апелляционная жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту РФ) в течение 1 месяца с даты вручения решения. Жалоба на вступившее в силу решение подаётся в течение 1 года. УФНС рассматривает жалобу в течение 1 месяца (с возможностью продления ещё на 1 месяц). При отказе УФНС — обращение в арбитражный суд.

Законная оптимизация налогообложения включает 4 основных метода: выбор оптимальной системы налогообложения (УСН, ОСНО, АУСН), применение налоговых вычетов (НДС, инвестиционный вычет по статье 286.1 НК РФ), грамотная настройка учётной политики для целей налогообложения (методы амортизации, признание расходов, формирование резервов), использование отраслевых льгот (IT-льгота, пониженные ставки для СЭЗ). Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение уплаченных налогов к выручке и сравнивается со среднеотраслевыми значениями ФНС.

Оптимизация налогов — снижение налоговой нагрузки законными методами в рамках Налогового кодекса РФ. Уклонение от уплаты налогов — умышленное занижение налоговой базы с использованием подставных компаний, фиктивных сделок или искусственного дробления бизнеса. Статья 54.1 НК РФ устанавливает 2 условия законности налоговой выгоды: операция имеет реальную деловую цель (не только снижение налогов) и исполнена стороной по договору (не «техническим» контрагентом). Нарушение влечёт доначисление налогов со штрафом 40% за умысел.

Дробление бизнеса — искусственное разделение компании на несколько юрлиц или ИП для сохранения права на УСН. ФНС выявляет дробление по совокупности признаков: единый управляющий, общие офис и сотрудники, взаимозависимость контрагентов. При доказанном дроблении ФНС доначисляет налоги по ОСНО + штраф 40% за умышленное занижение по пункту 3 статьи 122 НК РФ. Амнистия дробления бизнеса (2025-2026) позволяет добровольно отказаться от схемы и перейти на ОСНО без штрафов и доначислений за прошлые периоды.

Вычеты по НДС позволяют уменьшить НДС к уплате на входящий НДС от поставщиков по статье 171 НК РФ. Инвестиционный вычет по статье 286.1 НК РФ снижает налог на прибыль на сумму капитальных вложений в основные средства. IT-льгота (до 2030 года): налог на прибыль 0% и страховые взносы 7,6% для аккредитованных IT-компаний с долей IT-доходов от 70%. ИП на УСН «доходы» уменьшает налог на сумму уплаченных страховых взносов за себя.

Аккредитованная IT-компания с долей доходов от IT-деятельности не менее 70% получает ставку налога на прибыль 0% (вместо 25%) и пониженные страховые взносы 7,6% (вместо 30%) до 2030 года. Аккредитация выдаётся Министерством цифрового развития (Минцифры). IT-деятельность включает разработку и сопровождение программного обеспечения, SaaS-сервисы, интеграцию информационных систем.

Налоговая консультация необходима при стратегических решениях: выбор системы налогообложения при регистрации или реструктуризации, приближение выручки к лимитам УСН (265,8 млн руб.) или порогу НДС (60 млн руб.), получение требования ФНС или акта проверки, подготовка к выездной проверке. Бухгалтер ведёт ежедневный учёт и сдаёт отчётность. Налоговый консультант анализирует нагрузку и рекомендует стратегию. Подробнее — на странице «Консультации по налогообложению».

Выручка продавца Wildberries для декларации УСН — полная сумма оплаты покупателем товара, а не остаток после удержания комиссии площадки (позиция Минфина: письмо от 04.09.2013 № 03-11-11/36394). Wildberries действует как агент по главе 52 ГК РФ. Комиссия площадки учитывается как расход у плательщиков УСН 15% «доходы минус расходы» и не уменьшает доходы у плательщиков УСН 6% «доходы». Учёт ведётся по еженедельному отчёту агента Wildberries.

Учёт продавца маркетплейса отличается 3 особенностями: налоговая база рассчитывается из отчётов агента (Wildberries, Ozon), а не из банковской выписки; комиссии, логистика и возвраты учитываются отдельно по строкам отчёта агента; онлайн-касса продавцу не нужна — чек покупателю выдаёт площадка. Возврат товара уменьшает доход в периоде возврата по отчёту агента по статье 1008 ГК РФ, а не в периоде первоначальной продажи.

Три типичные ошибки продавцов маркетплейсов: занижение выручки (учёт поступлений на расчётный счёт вместо полной суммы продажи), неправильный период признания возвратов (в периоде продажи вместо периода возврата), отсутствие сверки отчёта агента с банковской выпиской. Ошибки приводят к доначислениям по статье 122 НК РФ (штраф 20%, при умысле 40%) при камеральной проверке ФНС. Альтаир Консалтинг ведёт учёт для продавцов маркетплейсов с еженедельной сверкой отчётов агента и банковской выписки. Источники нормативной базы: Налоговый кодекс Российской Федерации в редакции ФЗ-176 от 12.07.2024 и ФЗ-425 от 28.11.2025; Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»; Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (введение ЕНС); Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О налоге на профессиональный доход»; Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 (коэффициент-дефлятор 1,09); КоАП РФ (ст. 15.5, 15.11); ГК РФ (гл. 52, ст. 855). Подготовлено экспертной группой Альтаир Консалтинг по бухгалтерскому учёту и налогообложению. Актуализация: апрель 2026 года.